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為了支持?jǐn)U大出口，不斷提高企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家出臺(tái)了一系列相關(guān)政策，出口退稅即是其中一項(xiàng)重要措施。然而在近些年出口退稅的具體運(yùn)作中，還或多或少地存在一些不盡人意之處。
　　我國(guó)紡織業(yè)要在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)就要積極為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而出口退稅正是政府保障企業(yè)公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要體現(xiàn)。
　　出口退稅是非歧視性的稅收政策，并不是鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠措施，相反，不實(shí)行徹底的出口退稅則無(wú)異于限制和歧視出口。這也是關(guān)貿(mào)總協(xié)定及后來(lái)的世貿(mào)組織均不把出口退稅政策作為出口補(bǔ)貼的主要原因。1994年稅制改革以來(lái)，出口退稅成為我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制度的重要組成部分，是我國(guó)按照國(guó)際慣例提高出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，支持?jǐn)U大出口和完善投資環(huán)境的重要政策措施。
　　認(rèn)識(shí)誤區(qū)———
　　好曲未必真好唱
　　作為財(cái)政收入的減項(xiàng)，出口退稅又直接體現(xiàn)為財(cái)政收入的減少。這就使得出口退稅又始終處在保持財(cái)政收支平衡和促進(jìn)出口增長(zhǎng)之間的“兩難選擇”之中：在財(cái)政壓力較大時(shí)，往往傾向于減少或拖欠出口退稅；在外部環(huán)境惡化時(shí)，又開(kāi)始強(qiáng)調(diào)出口退稅的重要性。正是這種兩難選擇導(dǎo)致了出口退稅政策的搖擺不定。
　　近年來(lái)出口退稅率調(diào)整頻繁；出口退稅機(jī)制幾經(jīng)改革，仍不完善；出口欠退稅問(wèn)題在1997年基本解決之后，又逐年累積，并日趨嚴(yán)重。諸如征退分離、出口退稅率調(diào)整頻繁、中央與地方的權(quán)利和義務(wù)不對(duì)稱等。當(dāng)前最突出的表現(xiàn)是出口欠退稅嚴(yán)重，財(cái)政預(yù)算安排的資金不能滿足日益擴(kuò)大的退稅資金需求。
　　在出口退稅率提高、出口規(guī)模擴(kuò)大以及高退稅率商品出口比重提高等因素的共同作用下，出口退稅資金需求日益擴(kuò)大。1998年以來(lái)，出口退稅資金需求年均增長(zhǎng)36.6％，而同期出口退稅預(yù)算安排年均增長(zhǎng)為24.8％，相差11.8個(gè)百分點(diǎn)，出口欠退稅規(guī)模因此逐年累積擴(kuò)大。出口退稅占稅收總額的比重也不斷下降，與出口占GDP的比重不斷上升形成鮮明對(duì)照。1996年，出口占GDP的比重為18.5％，出口退稅占總稅收的比重為11.2％，二者相差7.3個(gè)百分點(diǎn)；2002年，出口占GDP的比重達(dá)到25％，而出口退稅占總稅收的比重卻大幅下降到7.4％，二者差額擴(kuò)大到17.6個(gè)百分點(diǎn)。
　　出現(xiàn)上述困境的原因是多方面的，究其根源則是陷入了認(rèn)識(shí)上的一個(gè)誤區(qū)，即將出口退稅看成是財(cái)政的負(fù)擔(dān)，把出口退稅與財(cái)政收入完全對(duì)立起來(lái)。這種觀點(diǎn)貌似言之有理，實(shí)則有失偏頗。因?yàn)樗鲆暳诉M(jìn)出口增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財(cái)政收入之間的內(nèi)在聯(lián)系，過(guò)分強(qiáng)調(diào)出口退稅與財(cái)政收入之間相互對(duì)立的一面，而忽視了其相互統(tǒng)一的一面。
　　正本清源———
　　去除不和諧音符
　　研究出口退稅與財(cái)政的關(guān)系，不能簡(jiǎn)單地從收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系上分析，而要從出口退稅和培育稅源與增加經(jīng)濟(jì)總量上深入分析。也就是說(shuō)，決不能僅限靜態(tài)地觀察，而要?jiǎng)討B(tài)地發(fā)展地去看。
　　出口退稅是將以前各環(huán)節(jié)多創(chuàng)造的增值稅予以退還而非財(cái)政的負(fù)擔(dān)。出口特別是一般貿(mào)易出口和加工貿(mào)易出口的增值部分直接構(gòu)成GDP，這部分出口所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值是國(guó)內(nèi)增值稅稅基的組成部分。出口免、抵、退的增值稅，是由出口創(chuàng)造的，沒(méi)有出口，國(guó)家財(cái)政也不會(huì)有這部分收入。在當(dāng)前需求決定供給的情況下，如果企業(yè)不能出口，就不可能有相應(yīng)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)家財(cái)政也就不會(huì)有相應(yīng)的增值稅收入。據(jù)測(cè)算，2001年，出口貨物所實(shí)現(xiàn)的增值稅占全部增值稅收入的30％左右。因此，出口退稅只不過(guò)是將以前各環(huán)節(jié)多創(chuàng)造的增值稅予以退還，不能認(rèn)為是財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
　　出口退稅是促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)的積極因素。毋庸置疑，出口退稅是財(cái)政收入的減項(xiàng)，出口退稅規(guī)模直接關(guān)乎財(cái)政收入的多少。同樣不可否認(rèn)的是，出口退稅通過(guò)促進(jìn)出口增長(zhǎng)和服務(wù)業(yè)發(fā)展能夠間接增加財(cái)政收入。出口不僅直接促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，還帶動(dòng)了運(yùn)輸、金融、保險(xiǎn)、電信等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加了營(yíng)業(yè)稅、所得稅等稅種的稅基，擴(kuò)大了其他稅種的收入。此外，隨著我國(guó)參與國(guó)際分工程度的不斷加深，進(jìn)出口的互動(dòng)效應(yīng)明顯增強(qiáng)，出口增長(zhǎng)成為拉動(dòng)進(jìn)口增加的一個(gè)重要因素，出口收匯增加也使擴(kuò)大進(jìn)口成為可能。相應(yīng)地，在我國(guó)關(guān)稅稅率不斷下調(diào)的情況下，進(jìn)口稅收仍然實(shí)現(xiàn)了較大幅度增長(zhǎng)。1998年到2002年，累計(jì)進(jìn)口稅收達(dá)9794億元，比同期應(yīng)退稅6694億元（實(shí)際出口退稅4206億元，加上2488億元的出口欠退稅）多3100億元，年均多620億元?？梢?jiàn)，出口退稅在經(jīng)濟(jì)上是合算的，這也是各國(guó)均實(shí)行出口商品零稅率的主要利益動(dòng)因。
　　作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，財(cái)政政策不能簡(jiǎn)單地為平衡而平衡，必須服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)和保持國(guó)際收支平衡等宏觀調(diào)控目標(biāo)。出口退稅恰恰是財(cái)政實(shí)現(xiàn)上述宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要途徑之一。妥善處理出口退稅問(wèn)題，必須辯證看待出口退稅和財(cái)政收入的關(guān)系，既要看到二者之間此消彼漲的表面現(xiàn)象，更要洞察二者相互促進(jìn)的內(nèi)在統(tǒng)一性。
　　唯有如此，才能從全局的角度用發(fā)展的眼光來(lái)看待和解決有關(guān)問(wèn)題。
　　完善機(jī)制———
　　好曲還需用心唱
　　解決出口欠退稅問(wèn)題，既要有利于保持出口和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，又不能影響財(cái)政預(yù)算的完成；既要堅(jiān)持依法行政，做到“應(yīng)退盡退”，又要加強(qiáng)出口退稅管理，從機(jī)制上防止騙取出口退稅；既要逐步減輕中央財(cái)政的出口退稅壓力，合理劃分出口退稅在中央和地方間的分擔(dān)比例，又要考慮地方特別是中西部地區(qū)財(cái)政的承受能力。從根本上說(shuō)，要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求完善出口退稅機(jī)制，依靠經(jīng)濟(jì)發(fā)展，把“蛋糕”做大，在發(fā)展中逐步解決。
　　將出口退稅機(jī)制納入整個(gè)增值稅體制，實(shí)現(xiàn)征退合一。堅(jiān)持和完善出口貨物的“免、抵、退”稅機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)征稅和退稅機(jī)關(guān)、征稅和退稅行為、納稅和享受退稅行為一體化，并將“免抵”納入增值稅的日常管理之中，取消生產(chǎn)企業(yè)“免抵”稅額的指標(biāo)限制，既有利于最大限度地減少稅款退庫(kù)，從根本上防止騙退稅違法行為的發(fā)生，又有利于降低企業(yè)的出口退稅成本，減少資金占?jí)?。從近期?lái)看，征、退稅機(jī)關(guān)和征、退稅行為難以很快統(tǒng)一，當(dāng)前條件下應(yīng)加快金關(guān)、金稅、金卡以及金財(cái)工程的建設(shè)和信息互聯(lián)進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)征、退稅機(jī)關(guān)和征、退稅行為的信息共享。
　　出口退稅由中央、地方共同分擔(dān)，實(shí)現(xiàn)權(quán)利、義務(wù)的對(duì)等。按照增值稅收入分成比例，實(shí)現(xiàn)出口退稅由中央、地方共同分擔(dān)，增強(qiáng)地方對(duì)出口退稅的監(jiān)督管理責(zé)任，可采取逐步推進(jìn)的方式，用3年至5年時(shí)間，將分擔(dān)比例逐步提高到收入分成比例。對(duì)已免抵未調(diào)庫(kù)的歷史欠退稅也不再調(diào)庫(kù)，由中央和地方各自按75：25的比例分擔(dān)?？紤]到中西部地區(qū)財(cái)政相對(duì)困難，對(duì)中西部地區(qū)減少的收入，由中央財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等方式予以解決。如果地方難以承受，也可由中央財(cái)政對(duì)地方減收部分予以適當(dāng)補(bǔ)償。