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溫家寶總理的《政府工作報告》中三次提到稅改，“五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅”、“逐步推行增值稅由生產(chǎn)型改為消費型”、“落實出口退稅機(jī)制改革方案”。如此具體地明確三大稅種的改革方向，在以往的政府工作報告中是很少見的。而“兩會”開幕至今，代表、委員的諸多提案議案中，有關(guān)稅制改革的內(nèi)容更是不勝枚舉。個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅等大稅種的改革成為很多代表、委員關(guān)注的焦點?？梢哉f，繼1994年以分稅制和開征增值稅為主要內(nèi)容的稅改之后，十年來最大一次稅收制度改革已經(jīng)全面啟動。
縱觀本次稅改的共同取向，減稅成為了本次稅改區(qū)別于以往的突出特點。從農(nóng)民、城市居民、企業(yè)到公眾投資者，減稅將惠及社會的方方面面。而更為重要的是，與以往稅改側(cè)重追求財政收入增長的目標(biāo)不同，本次稅改是希望利用減稅---“放水養(yǎng)魚、藏富于民”，而這不僅是稅收征管思路的變化，更體現(xiàn)了新一屆政府治理理念的進(jìn)步與成熟。
增值稅轉(zhuǎn)型拉動投資
將第一大稅種---增值稅，由生產(chǎn)型變成消費型，是本次稅改的重中之重。
1994年開征增值稅的宏觀背景是，治理通貨膨脹，抑制投資過熱。這是因為生產(chǎn)型增值稅對固定資產(chǎn)投資不予抵扣，能加大投資者稅負(fù)，從而可以抑制投資。而1997年亞洲金融風(fēng)暴后，國內(nèi)投資和消費需求不足開始顯現(xiàn)，每年發(fā)行1500億左右的國債成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的重要砝碼。 然而，有統(tǒng)計數(shù)字證明，在2003年以前，國有投資增長速度達(dá)到了30%至40%，但是私人企業(yè)投資卻是零增長，甚至是負(fù)增長。政府投資并沒有有效地拉動民間投資，生產(chǎn)型增值稅的負(fù)作用也由此可見。
國稅總局副局長許善達(dá)認(rèn)為，本次增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型，就是要把稅收政策取向，從對投資征重稅這個方向扭轉(zhuǎn)過來，從而將投資的主體，由政府引導(dǎo)成企業(yè)，特別是民間資本。
許善達(dá)的看法在“兩會”期間得到了印證。人大代表、娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后直言，目前實行的生產(chǎn)型增值稅，已經(jīng)制約了民營企業(yè)擴(kuò)大投資的熱情，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。
眼下增值稅改革已在資本密集型企業(yè)居多的東北三省先行試點，主要涉及8個行業(yè)領(lǐng)域。在此范圍內(nèi)的企業(yè)，將被允許抵扣當(dāng)期新增機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項稅額。
對于增值稅改革在全國早日鋪開，很多代表、委員充滿期待。
企業(yè)所得稅內(nèi)外資并軌
內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)不公平，已經(jīng)成為來自企業(yè)界的代表、委員所擔(dān)心的詬病。
目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，外資企業(yè)為15%，去除掉大量稅收優(yōu)惠政策的因素，內(nèi)資企業(yè)所得稅平均實際負(fù)擔(dān)率為23%左右，外資企業(yè)所得稅的平均實際負(fù)擔(dān)率則為13%左右。也就是說，外資企業(yè)所得稅率比內(nèi)資企業(yè)低出整整一半。
政協(xié)常委厲以寧在本次“兩會”發(fā)言中表示，企業(yè)所得稅的改革，要統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)。這一個改革不只是現(xiàn)行兩套稅法的簡單歸并，而要對企業(yè)所得稅的課稅要素進(jìn)行全面規(guī)定，以期為所有企業(yè)提供一個穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。
事實上，在很多身為企業(yè)負(fù)責(zé)人的代表、委員看來，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅還不僅是減負(fù)問題，更關(guān)系到中國如何培養(yǎng)一批具有國際競爭力的大企業(yè)大集團(tuán)的重大命題。
人大代表、復(fù)星集團(tuán)董事長郭廣昌就認(rèn)為，如果稅收政策一直向外資企業(yè)，特別是那些跨國公司傾斜，內(nèi)資企業(yè)又如何能在激烈的競爭中壯大，并最終與跨國公司平起平坐。 調(diào)高個調(diào)稅起征點
從1994年分稅制改革至今，我國個調(diào)稅收入平均每年增幅高達(dá)47.5%，年均增收118億元，是同期增長最快的稅種。但與此同時，一個不爭的事實是，中國的個調(diào)稅稅率大大高于周邊地區(qū)。目前，我國的個調(diào)稅稅率是5%至45%，即實行九級超額累進(jìn)稅率，每級遞增5%。而新加坡是2%至28%，日本是10%至37%，美國是15%至39%。
政協(xié)常委李雅芳認(rèn)為，我國人均GDP已經(jīng)超過1000美元，而個人所得稅起征點還是1994年出臺的800元，個調(diào)稅門檻的確太低了。 在政協(xié)委員、大連韓偉集團(tuán)董事長韓偉看來，個調(diào)稅應(yīng)提高起征點，否則，與我們所要實現(xiàn)的小康社會目標(biāo)不相協(xié)調(diào)。
在呼吁調(diào)高個人所得稅起征點的同時，對個調(diào)稅設(shè)計上的缺陷加劇了貧富懸殊的問題，也成為“兩會”關(guān)注的話題。
來自上海的全國人大代表周紅玲就表示，個調(diào)稅在西方稱為“良稅”，也是調(diào)節(jié)社會成員收入差距的手段，但目前“我國個調(diào)稅的調(diào)節(jié)作用并未顯現(xiàn)”。至今工薪所得稅占個人所得稅的比例已高達(dá)40%，而個體經(jīng)營、勞務(wù)報酬等應(yīng)繳稅所占比例一直較小。因此，改變個調(diào)稅的設(shè)計與征管勢在必行。
何時取消證券交易印花稅
證券交易印花稅成為兩會熱點并不意外。
此前國務(wù)院出臺的《關(guān)于推進(jìn)資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》已明確了“資本市場的穩(wěn)定發(fā)展需要相應(yīng)的政策引導(dǎo)和支持。各部門要進(jìn)一步完善相關(guān)政策，為資本市場穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境?！逼渲芯桶艘把芯恐贫ü膭钌鐣娡顿Y的稅收政策”。
證券交易印花稅在發(fā)達(dá)國家已大多被取消，即使保留的國家也多實行單向征收，適用稅率不高。而我國的證券交易印花稅實行雙邊征收制度，稅率為股票交易金額的0.2%，與世界各國相比處于較高的水平，投資者面臨的稅收成本較高。
政協(xié)委員、上證所總經(jīng)理朱從玖認(rèn)為，應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗，研究制定鼓勵社會公眾投資的稅收政策，對證券交易印花稅逐步改革?？梢钥紤]采取降低稅率、實行單向征收等做法，逐漸取消證券交易印花稅。
而人大代表、湖南證監(jiān)局主要負(fù)責(zé)人楊曉嘉更指出，要求從保護(hù)投資者尤其是中小投資者的利益出發(fā)，實質(zhì)性地減輕投資者的證券投資稅負(fù)，降低證券交易成本，解決稅負(fù)不公，稅制不科學(xué)以及同國際接軌等問題。