發(fā)布機構(gòu): 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳
2018-10-31
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省財政廳決定在廣東省范圍內(nèi)對棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
一、自2018年11月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定抵扣。
二、試點納稅人行業(yè)分類按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）棉紡紗加工（代碼：C1711）、繅絲加工（代碼：C1741）執(zhí)行。
三、部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品實行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件1）。尚未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，試點納稅人應(yīng)按照《實施辦法》相關(guān)規(guī)定，于2018年11月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請。
新辦試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，根據(jù)《實施辦法》第四條中“參照法”規(guī)定，可先參照所屬行業(yè)或者結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對試點納稅人依本公告第三條提出的扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定申請進行審核，并逐級上報省稅務(wù)局，核定結(jié)果由省稅務(wù)局下達(dá)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向社會公告核定結(jié)果，并制作《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人（見附件2）。
五、試點納稅人應(yīng)自2018年11月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。因進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2019年4月30日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體處理由納稅人與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定。
六、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。在購進農(nóng)產(chǎn)品時仍應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實施辦法》第六條規(guī)定計入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導(dǎo)致會計核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實確認(rèn)后，退出農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。
七、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品全部取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額的，可選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。
八、本公告自2018年11月1日起執(zhí)行。其他未盡事宜按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（2012年第35號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（2012年第4號）等規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
附件：1.全省統(tǒng)一的部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表
2.稅務(wù)事項通知書
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財政廳
2018年9月30日
附件1
全省統(tǒng)一的部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表
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產(chǎn)成品名稱 |
農(nóng)產(chǎn)品原料 |
農(nóng)產(chǎn)品原料單耗數(shù)量（噸） |
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普梳棉紗 |
皮棉 |
1.15 |
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精梳棉紗 |
皮棉 |
1.37 |
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生絲 |
干繭 |
3.5 |
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另外：鮮繭折算干繭的比例為2.7噸：1噸 |
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