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　　　　　　　　　　　　低開(kāi)出口發(fā)票行為處罰暫行辦法

　　　　　　　　　　　　　　　　商務(wù)部
　　　　　　　　　　　 　　2005年8月30日

第一條 為規(guī)范對(duì)外貿(mào)易秩序，維護(hù)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》、《行政處罰法》和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 出口發(fā)票可分為監(jiān)制出口發(fā)票和自制出口發(fā)票。監(jiān)制出口發(fā)票是指由各地稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制和監(jiān)管的出口發(fā)票；自制出口發(fā)票是指對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者自行打印的出口發(fā)票。
第三條 本辦法所指的“低開(kāi)出口發(fā)票”是指對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在對(duì)外貿(mào)易中，向進(jìn)口商提供的自制出口發(fā)票的票面價(jià)值低于出口報(bào)關(guān)時(shí)所提供發(fā)票票面價(jià)值的行為。
第四條 在出現(xiàn)以下情況時(shí)，商務(wù)部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行調(diào)查，海關(guān)總署予以配合：
1、 國(guó)內(nèi)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)組織等關(guān)于涉嫌存在低開(kāi)出口發(fā)票行為的舉報(bào)；
2、 進(jìn)口國(guó)相關(guān)政府部門(mén)正式提出的關(guān)于涉嫌存在低開(kāi)出口發(fā)票行為的通報(bào)；
3、 通過(guò)海關(guān)互助合作，發(fā)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者涉嫌存在低開(kāi)出口發(fā)票的行為；
4、 其他關(guān)于涉嫌低開(kāi)出口發(fā)票行為的舉報(bào)。
第五條 商務(wù)部在接到調(diào)查請(qǐng)求之日起10日內(nèi)，對(duì)調(diào)查請(qǐng)求情況進(jìn)行初步審核。根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)于危害國(guó)家對(duì)外貿(mào)易秩序和對(duì)外貿(mào)易利益的，將有關(guān)材料移交海關(guān)總署，海關(guān)總署在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)將對(duì)是否存在涉嫌低開(kāi)出口發(fā)票行為進(jìn)行核對(duì)并將核對(duì)結(jié)果移交商務(wù)部。
商務(wù)部在接到海關(guān)總署核對(duì)結(jié)果之日起10日內(nèi)，對(duì)初步認(rèn)定存在涉嫌低開(kāi)出口發(fā)票行為事實(shí)的，將有關(guān)材料移交國(guó)家稅務(wù)總局；國(guó)家稅務(wù)總局在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)對(duì)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是否從事該涉嫌低開(kāi)出口發(fā)票行為進(jìn)行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果移交商務(wù)部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門(mén)立案調(diào)查的，不受此限。對(duì)初步認(rèn)定不存在涉嫌低開(kāi)出口發(fā)票行為事實(shí)的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。
根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，商務(wù)部在確認(rèn)存在低開(kāi)出口發(fā)票行為時(shí)，自收到國(guó)家稅務(wù)總局的調(diào)查結(jié)果之日起15日內(nèi)依法對(duì)低開(kāi)出口發(fā)票行為進(jìn)行初步裁定，并將裁定結(jié)果在10日內(nèi)書(shū)面送達(dá)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者；對(duì)確認(rèn)不存在低開(kāi)出口發(fā)票行為的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。
第六條 在初步裁定送達(dá)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者之日起三日內(nèi)，相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者如有異議可向商務(wù)部提交書(shū)面申辯材料，并可提出聽(tīng)證申請(qǐng)。
第七條 商務(wù)部就對(duì)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者低開(kāi)出口發(fā)票行為的處罰進(jìn)行聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)遵照《行政處罰法》的規(guī)定。
第八條 自初步裁定做出之日起50日內(nèi)，由商務(wù)部對(duì)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的涉嫌低開(kāi)出口發(fā)票行為進(jìn)行最終裁定。
第九條 對(duì)存在低開(kāi)出口發(fā)票行為的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，商務(wù)部依據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)初次違反的企業(yè)予以警告；對(duì)第一次警告后2年內(nèi)再次違反的企業(yè)除予以警告外，可以并處3萬(wàn)元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對(duì)外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序造成嚴(yán)重影響的，可視其情節(jié)，給予違法企業(yè)禁止其在一年以上三年以下期限內(nèi)從事有關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處罰。
以上處罰，將依據(jù)《對(duì)外貿(mào)易法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告。
行政處罰決定書(shū)應(yīng)自行政處罰做出之日起7日內(nèi)送達(dá)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者。
第十條 當(dāng)事人對(duì)第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。
第十一條 有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)商務(wù)部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)調(diào)查給予配合、協(xié)助。
商務(wù)部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)調(diào)查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
商務(wù)部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局的調(diào)查人員在調(diào)查過(guò)程中應(yīng)該遵守國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。
第十二條 在調(diào)查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者涉嫌低開(kāi)監(jiān)制出口發(fā)票的行為，由國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和處罰。
第十三條 本辦法由商務(wù)部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條 本辦法自2005年 月 日起施行?！?br>　　
　　　　　　　　　　　商務(wù)部 2005年8月30日 頒布

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