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全年一次性獎(jiǎng)金征稅：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
稅務(wù)總局調(diào)整全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)征辦法
新華網(wǎng)北京1月31日電（記者陳二厚）為合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，國家稅務(wù)總局日前出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，明確規(guī)定從2005年1月1日起，對(duì)個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
《通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，還應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
據(jù)了解，此前，按照個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)境內(nèi)個(gè)人取得的獎(jiǎng)金或年終加薪，單獨(dú)作為一個(gè)月工資，不扣除最低免稅額，全額作為所得按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。有關(guān)專家表示，年終一次性獎(jiǎng)金作為全年勞動(dòng)成果的獎(jiǎng)勵(lì)回報(bào)，新辦法將其先除以12個(gè)月后確定稅率和速算扣除數(shù)，再以全額計(jì)征個(gè)人所得稅，在一定程度上降低了稅率，減輕了相關(guān)稅負(fù)，也進(jìn)一步體現(xiàn)了公平原則。
國稅局給年終獎(jiǎng)個(gè)稅減負(fù) 獎(jiǎng)金一次發(fā)放可節(jié)稅
國家稅務(wù)總局近日頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，改變了原來按一次性獎(jiǎng)金全額來確定稅率的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上降低了全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅率，而其他各種名目的獎(jiǎng)金則正相反。
為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，新文件規(guī)定“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。”這就實(shí)質(zhì)上降低了全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅率。
 據(jù)了解，按此前個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)境內(nèi)個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，不扣除最低免稅額，全額作為所得直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
而國稅總局的《通知》規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
兩者的區(qū)別在于，新辦法先除以１２個(gè)月后確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再以全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅，由于稅率大大降低，個(gè)人的稅負(fù)將大大減輕。
 例如王先生年底獲得“一次”性獎(jiǎng)金７００００元，按照過去的規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝７００００×３５％－６３７５＝１８１２５元。而按照新規(guī)定，平均月收入＝７００００／１２＝５８３３．３３元，則：適用稅率是２０％，速算扣除數(shù)是３７５元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝７００００×２０％－３７５＝１３６２５元。可見，按新規(guī)定可以比舊規(guī)定減少繳納個(gè)人所得稅。
 另外，《通知》明確，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎(jiǎng)金或勞動(dòng)分紅可單獨(dú)作為一個(gè)月以全額確定稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。這樣看，新規(guī)定的繳稅方式要比以前多繳了。
 “從節(jié)稅角度考慮，今后企業(yè)發(fā)放獎(jiǎng)金以年終一次性為好，沒有必要就不宜采取分季或半年的方式發(fā)放。”業(yè)內(nèi)人士表示，因?yàn)椤锻ㄖ愤€規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也按此辦法實(shí)行。